【單選題】乙企業2019年合理工資薪金支出100萬元，發生職工福利費18萬元，工會經費1.5萬元;已知，在計算企業所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出、工會經費支出的扣除比例分別為不超過工資薪金總額的14%和2%。乙企業計算2019年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和工會經費金額合計為()萬元。
A.100×14%+100×2%=16
B.100×14%+1.5=15.5
C.18+1.5=19.5
D.18+100×2%=20
【答案】B
【解析】(1)職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發生18萬元，超過扣除限額，稅前準予按限額扣除14萬元;(2)工會經費稅前扣除限額=100×2%=2(萬元)，實際發生1.5萬元，未超過扣除限額，準予全額在稅前扣除;(3)準予扣除的職工福利費和工會經費金額合計=14+1.5=15.5(萬元)。
【單選題】甲公司2019年度實現利潤總額30萬元，直接向受災地區群眾捐款10萬元，通過公益性社會組織向災區捐款8萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準予在計算當年應納稅所得額時扣除。甲公司在計算2019年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的捐贈額為()。
A.8萬元
B.10萬元
C.3.6萬元
D.18萬元
【答案】C
【解析】(1)直接捐贈的10萬元不得扣除;(2)通過公益性社會組織捐贈的8萬元，扣除限額=30×12=3.6(萬元)，所以準予扣除的捐贈額為3.6萬元。
【單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于稅前可以扣除項目的是( )。
A.企業之間支付的管理費
B.企業內營業機構之間支付的租金
C.企業內營業機構之間支付的特許權使用費
D.銀行企業內營業機構之間支付的利息
【答案】D
【解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息不得稅前扣除。
【單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至( )。
A.7年
B.8年
C.9年
D.10年
【答案】D
【解析】自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
【單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列行業適用研發費用稅前加計扣除政策的是( )。
A.煙草制造業
B.娛樂業
C.軟件行業
D.房地產業
【答案】C
【解析】下列行業不適用研發費用稅前加計扣除政策：(1)煙草制造業;(2)住宿和餐飲業;(3)批發和零售業;(4)房地產業;(5)租賃和商務服務業;(6)娛樂業;(7)財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
【單選題】2019年10月，甲企業庫存商品被盜，損失為10萬元，經追查，確定系倉庫保管員管理不當，針對該筆損失，保管員賠償3萬元，保險公司賠償5萬元，則甲企業該筆損失可在稅前扣除的金額為()。
A.2萬元
B.5萬元
C.7萬元
D.10萬元
【答案】A
【解析】企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額依照規定扣除，所以本題中，甲企業可扣除的損失金額=10-3-5=2(萬元)。
【單選題】甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當年通過公益性社會組織捐贈200萬元用于救助災害，直接向某小學捐款120萬元，準予結轉的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元。已知企業當年發生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。在計算甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為( )萬元。
A.300
B.360
C.320
D.420
【答案】A
【解析】(1)直接捐贈的120萬元不得扣除;(2)公益性捐贈支出扣除限額=3000×12=360(萬元)>300萬元(本年發生額200萬元+上年結轉額100萬元)，當年準予扣除的公益性捐贈支出為300萬元。
【多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，允許作為稅金在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.允許抵扣的增值稅
B.企業所得稅
C.土地增值稅
D.房產稅
【答案】CD
【解析】選項AB：企業所得稅和允許抵扣的增值稅不得作為稅金在稅前扣除。
【多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的行業有( )。
A.化妝品制造行業
B.酒類制造行業
C.醫藥制造行業
D.飲料銷售行業
【答案】AC
【解析】對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于不得稅前扣除項目的有( )。
A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
B.未經核定的準備金支出
C.合理的訴訟費用
D.稅收滯納金
【答案】ABD
【解析】選項C：依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等可以稅前扣除。
【多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項支出中，超過規定扣除比例準予結轉以后納稅年度扣除的有( )。
A.職工教育經費
B.公益性捐贈
C.業務招待費
D.廣告費和業務宣傳費
【答案】ABD
【解析】業務招待費支出超過扣除比例的不得結轉以后納稅年度扣除。
【單選題】2019年8月，甲公司向金融企業借入流動資金借款900萬元，期限3個月，年利率為6%;向非關聯企業乙公司借入同類借款1800萬元，期限3個月，年利率為12。已知，金融企業同期同類貸款年利率為6%。計算甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的利息費用的下列算式中，正確的是( )。
A.1800×12÷12×3=54(萬元)
B.900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5(萬元)
C.900×6%÷12×3=13.5(萬元)
D.900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5(萬元)
【答案】D
【解析】(1)向“金融企業”借款的利息費用據實扣除，但是要注意6%是“年利率”，需要除以12換算為“月利率”，然后計算3個月的利息費用，因此向金融企業借款的利息支出可扣除金額=900×6%÷12×3。(2)向“非關聯企業乙公司”借款的利息費用限額扣除，同樣要注意6%是“年利率”，需要除以12換算為“月利率”，然后計算3個月的利息費用，因此向非關聯企業乙公司借款的利息支出可扣除金額=1800×6%÷12×3。
(3)計算甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的利息費用=900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5(萬元)。
【判斷題】企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出，資本性支出在發生當期直接扣除。( )
【答案】×
【解析】企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出，收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。