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2022年初級會計師真題及答案
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1.[不定項選擇題]甲公司為居民企業，主要從事電子設備的生產和銷信業務，甲公間2021年度有關經營情況如下:
(1)電子設備銷售收入5000萬元，電子設備修理收入300萬元，銀行存款利息收入13萬元，轉讓股權收入60萬元。
(2)發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出870萬元。
(3) 6月購進一臺價值20萬元的新生產設備、一臺價值15萬元的舊研發設備、-輛價值 12萬元的運輸工具，均于當月投入使用。7月購進一處價值360萬元的經營用房產。
(4)按照規定繳納財產保險費5萬元，按照規定范圍和標準為職工繳納社會保險費260萬元，單獨為本公司管理人員支付補充養老保險費、補充醫療保險費30萬元，為股東支付商業保險費3萬元。
已知:廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。
要求:
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列收入中，應計入甲公司2021年企業所得稅應納稅所得額的是()
A銀行存款利息收入13萬元
B.電子設備修理收入300萬元
C.電子設備銷售收入5000萬元
D.轉讓股權收入600萬元
第(1)小題
[答案] ABCD
[解析]收入包括銷售貨物收入(選項C)，提供勞務收入(選項B)，轉讓財產收入(選項D)，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入 (選項A)，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。
[考點]應納稅所得額-收入總額
2.在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的廣告費和宣傳費是()。
A.750萬元
B.795萬元
C.870萬元
D.796.95萬元
第(2)小題
[答案] B
[解析]企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準子扣除;超過部分,準子在以后納稅年度結轉扣除�？鄢揞~= (5000+300) x15%=795(萬元)，實際發生額870，所以只能按照795萬元扣除，選項B正確。
[考點]應納稅所得額-扣除標準
3.甲公司購進的下列資產中，允許一次性計入2021年度成本費用在計算企得所得稅額時扣除，不再分年度計算折舊的是()。
A.購進的運輸工具
B.購進的舊研發設備
C.購進的新生產設備
D.購進的經營用房產
第(3)小題
[答案] ABC
[解析]在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(包括自行建造)的設備、器具(房屋、建筑物以外的)，單價不超過500萬元的，允許一次性扣除，不再分年度計算折舊。所以ABC正確。
[考點]企業所得稅稅收優惠
2. [不定項選擇題] 2021年6月1日，甲公司在M銀行開立基本存款賬戶。6月10日，甲公司財務人員王某向M銀行申請簽發一張金額為100萬元的銀行匯票，交予業務員張某到異地乙公司采購貨物。
2021年6月11日，張某以甲公司的名義與乙公司簽訂了貨物采購合同，采購貨物金額為98萬元，與票面金額相差2萬元。乙公司發貨后，張某在未填寫實際結算金額的情況下，將匯票交付乙公司財務人員李某。
2021年7月6日，李某填寫結算金額后，持該匯票到乙公司開戶銀行Q銀行提示付款。
要求:
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列關于王某辦理銀行匯票申請業務的表述中，正確的是()
A.在“銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現金”字樣
B.在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預留M銀行簽章
C.在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司
D.在“銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司
第(1)小題
[答案] BCD
[解析]選項A:申請人或者收款人有一方為單位的，不得在申請"銀行匯票申請書”上填明“現金”字樣，即簽發銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人。選項BCD:申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫銀行匯票申請書"，填明收款人名稱(乙公司)、匯票金額、申請人名稱(甲公司)、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽章(選項B)
[考點]銀行匯票
2.關于張某以甲公司名義與乙公司簽訂貨物采購合同行為的性質的下列表述正確的有()
A.該行為是要式行為
B.該行為是意思表示行為
C.該行為是積極行為
D.該行為是多方行為
第(2)小題
[答案] BCD
[解析]簽訂貨物采購合同行為是屬于積極行為、意思表示行為和多方行為。如果是票據行為就是要式行為。
[考點]法律行為
3.填寫該匯票的下列方式中，李某應采取的是()。
A在匯票上填寫實際結算金額100萬元
B.在匯票上不填寫實際結算金額，填寫多余金額2萬元
C.在匯票上填寫實際結算金額98萬元，填寫多余金額2萬元
D.在匯票上填寫實際結算金額98萬元，不填寫多余金額
第(3)小題
[答案] C
[解析]銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，銀行應按照實際結算金額辦理結算，多余金額由出票銀行退交申請人。本題中采購貨物的實際金額是98萬元，簽發的銀行匯票金額是100萬元。
[考點]銀行匯票
3. [不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機器設備的生產與銷售業務。2021年8月有關經營情況如下:
(1)進口一輛貨車自用，并于當月取得機動車登記證書，海關審定貨車關稅完稅價格395500元，繳納關稅47460元。
(2)購進生產用原材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額26000元:購進建筑材料用于生產車間改建，取得的增值稅專用發票上注明稅額11700元;購進辦公用品，取得的增值稅電子專用發票上注明稅額6500元;因經營需要購進勞務派造服務，取得的增值稅電子專用發票上注明稅額150元。
(3)銷售自產機器設備同時提供安裝服務，取得機器設備不含增值稅銷售額1000000元、不含增值稅安裝費309000元。甲公司提供的安裝服務選擇簡易計稅方法計稅。
已知:增值稅稅率為13%;增值稅征收率為3%;取得的扣稅憑證均符合規定，并于當月抵扣。
要求:
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲公司當月進口貨車應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()
A.395500x13%=51415 (元)
B.(395500+47460) + (1+13%) x13%=50960 (元)
C.(395500+47460) x13%=575848 (元)
D.395500+ (1+13%) x13%=45500 (元)
[答案] C
[解析]貨車不需要繳納消費稅，所以增值稅= (關稅完稅價格+關稅) x增值稅稅率，如果是需要繳納消費稅的商品，則增值稅= (關稅完稅價格+關稅) + (1-消費稅稅率) x增值稅稅率。
[考點]增值稅的計算
2.甲公司下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。
A.購進勞務派造服務的進項稅額150元
B.購進建筑材料的進項稅額11700元
C.購進辦公用品的進項稅額6500元
D.購進生產用原材料的進項稅額26000元
[答案] ABCD
[解析]它們取得都是專用發票，且不屬于不得抵扣的情形，所以可以抵扣。選項B，購進的新建材料用于生產車間，其屬于用于企業的生產經營，增值稅應稅項目，所以進項可以抵扣。
[考點]增值稅進項稅額的抵扣
3.下列關于甲公司當月銷售自產機器設備同時提供安裝服務的增值稅處理中，正確的是()。
A.銷售機器設備同時提供安裝服務增值稅銷項稅額為: 100000+309000+ (1+3%) ]x13%=169000 (元)
B.銷售機器設備增值稅銷項稅額為: 10000*13%=13000 (元)
C.提供安裝服務應繳納增值稅稅額為: 309000x3%-9270 (元)
D.銷售機器設備同時提供安裝服務應繳納增值稅稅額為: 100000+309000)<3%6=39270 (元)
[答案] BC
[解析]納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。一般納稅人銷售 自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售機器設備，增值稅稅率為13%，所以銷售機器設備增值稅銷項稅額為10000x13%=13000 (元)。
一般納稅人提供安裝服務， 增值稅稅率為9%，簡易計稅征收率為3%，甲公司提供的安裝服務選擇簡易計稅方法計稅，所以提供安裝服務應繳納增值稅稅額為309000x3%=9270 (元)。
[考點]增值稅的計算
4. [多選題]經濟學家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得"項目預扣預繳個人所得稅的有( )
A.將自己的論文手稿原件拍賣取得的報酬
B.應邀擔任學術會議主講嘉賓取得的報酬
C.將自己的研究成果整理成文章發表取得的報酬
D.將自己的攝影作品發表在書畫雜志取得的報酬
[答案] CD
[解析]選項A:作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得"項目繳納個人所得稅。選項B:屬于勞務報酬所得;選項CD:屬于稿酬所得。
[考點]個人所得稅應稅所得項目
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